知恒观点 | 2025 互联网平台涉税新规落地：主播与 MCN 机构合规指南
2025年6月20日，国务院总理李强签署国务院令，公布《互联网平台企业涉税信息报送规定》，并自公布之日起施行。该《规定》旨在规范互联网平台企业向税务机关报送平台内经营者和从业人员的涉税信息，以提升税收服务与管理效能，保护纳税人合法权益，营造公平统一的税收环境，促进平台经济规范健康发展。
为此，国家税务总局于2025年6月26日连续发布了《国家税务总局关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》和《关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》，作为该《规定》的配套实施办法。
根据这两份公告，互联网平台企业将在2025年10月1日至31日进行首次集中报送。
近期，部分网络主播及 MCN 机构对“补税”问题表达了担忧。此前，部分主播采用“私人账户收款 + 签订阴阳合同”的方式逃避纳税，但从今年公开的多起案例可知，监管部门已掌握此类违法手段。今年的监管态势呈现出以下特点：
1
监管技术革新
金税四期系统与专门的“网络主播税收风险库”相结合，犹如全天候不间断的监控，抖音、快手、淘宝等平台上的打赏流水、小店销售额、提现记录等数据均可实时获取。
2
平台数据同步
目前，直播平台每月需向国家税务总局报送“主播 - MCN - 资金流向”三方面的数据，若逾期报送，将被标记为“风险用户”。
3
执法尺度收紧
在“补税潮”期间，税务机关为发挥震慑作用，在裁量时更倾向于适用较高倍数（如3 - 5倍）的罚款。以往可能适用较低倍数（如0.5倍）罚款的情形，如今被从重处罚的可能性大幅提升。依据《中华人民共和国刑法》第二百零一条，若偷税数额巨大且占应纳税额百分之三十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，仍拒不补缴税款、滞纳金及罚款的，可能构成“逃税罪”，最高可判处七年有期徒刑。
这意味着不合规行为的后果可能从行政处罚升级为刑事犯罪。
Part.01
案例解读
近期，国家税务总局长沙市税务局第一稽查局依据相关法律法规，严格查处了湖南颜客文化传媒有限公司（该公司主要从事网络主播的管理与运营，属于业内所称的 MCN 机构）涉及税务方面的违法行为。
为了帮助大家更深入地了解此案件的具体情况，我们将对该案件进行详细解读，力求还原真实的违法场景，揭示其中的风险点，从而为广大企业和个人提供警示，避免在税务问题上重蹈覆辙，踩入同样的法律陷阱。
*图为国家税务总局网站对案件通报的部分截图
（一）
基本情况
MCN 机构：湖南颜客文化传媒有限公司，其核心业务主要聚焦于直播服务以及主播的孵化与培养。该公司旗下拥有一名签订了《经纪代理合同》的合作型主播，以及22名按照员工管理模式进行管理的全职主播。这些主播构成了公司的主要业务支撑和收入来源。
关键主播：该公司旗下的一名“头部”主播，其主要的收入来源是通过直播平台获得的打赏收入。尽管该主播的收入水平较高，但其在个人所得税的申报方面却长期处于“零申报”状态，这一异常现象使其成为了税务稽查的重点关注对象。
（二）
爆雷时间线与稽查过程
线索启动阶段：税务部门接到相关举报，举报内容反映该主播在直播打赏收入方面数额巨大，但个人所得税的申报金额却明显偏低。基于这一线索，税务部门初步判断该主播可能存在偷税漏税的嫌疑，决定进一步展开调查。
初步核查阶段：税务部门结合该主播在直播间的各项数据，对其收入情况进行估算，并与该主播近两年的个人所得税申报记录进行对比。结果显示，该主播在近两年的时间内个人所得税申报均为“零申报”，这一明显不符的情况使得税务部门锁定了稽查目标。
实地调查阶段：税务部门对该公司的相关合同（以确认合作模式）、经营资料（包括结算和成本规则）、财务数据（包括账册和流水记录）进行了详细的实地调查。通过调查发现，该主播的实际收入与其申报的个税金额存在严重不符的情况。
违法认定阶段：经过详细核查，税务部门认定湖南颜客文化传媒有限公司未为其旗下的合作型主播代扣代缴“劳务报酬”个人所得税，累计少缴税款高达208.86万元。
处理结果阶段：根据相关税收法律法规，湖南颜客文化传媒有限公司被处以罚款104.43万元，相当于少缴税款的50%。同时，该主播也被要求补缴相应的个人所得税及滞纳金。
（三）
关键违法点与警示
扣缴义务缺失问题：湖南颜客文化传媒有限公司在与主播签订经纪代理合同后，按照法律规定应当为其代扣代缴“劳务报酬”个人所得税，但该公司未能履行这一法定义务，这是其核心的违法点。
异常数据易被查处：对于“头部”主播而言，其高额收入与“零申报”的个税记录形成了鲜明的对比，税务部门通过“收入+申报”的比对方式能够迅速锁定风险点，企业在此方面不应存在侥幸心理。
主播类型混淆处理问题：在税务申报方面，员工制主播应按照“工资薪金”进行报税，而合作型主播则应按照“劳务报酬”进行报税。湖南颜客文化传媒有限公司在处理过程中混淆了这两种类型的主播报税方式，导致了违规行为的发生。这一案例为其他 MCN 机构提供了警示，强调了规范税务管理的重要性。
Part.02
整改法则
法则一：
资金流全走对公账户，杜绝私人收款
所有平台提现账户必须绑定 MCN 对公账户，并定期截图留存交易记录。主播日常开支需通过公司备用金或报销流程处理，严禁从带货账户直接取现。与供应商结算时，必须采用公对公转账方式，每月整理付款凭证、合同及发票，形成完整证据链。
税务稽查重点核查“资金流-发票流-合同流”一致性，参考颜客文化案，私人收款易被认定为隐匿收入，面临补税及罚款风险。
法则二：
精准区分收入性质，规范开票与合同签订
收入性质判定需满足三条以上标准即视为劳务报酬：
直播时间、选品、定价由 MCN 决定；
退货损失由 MCN 承担；收入包含坑位费保底及佣金；
使用 MCN 直播间、设备及投流资金；签订独家协议禁止主播跨平台。
针对不同类型主播，合同签订需差异化处理：
劳务型主播签订《劳动合同》及《绩效考核表》，按工资薪金扣税；
合作型主播签订《业务合作协议》及《风险共担条款》，需注册个体户或个独，按经营所得报税；
混合型主播则将保底收入与提成收入分别签订劳务合同和合作合同，实现资金与合同分离。
国家税务总局明确，风险承担主体是区分劳务报酬与经营所得的核心依据，虚假转换将面临处罚。
法则三：
简化扣税流程，确保数据透明
每月3号前，财务需从平台导出结算账单，拆分坑位费、佣金及奖励金额。按劳务报酬预扣率计算个税，通过自然人电子税务局申报后，发放款项时同步提供税后金额、个税金额及完税凭证截图。需注意，2024年起海南、杭州、成都试点劳务所得并入综合所得，次年3至6月需提醒主播办理汇算，可能产生退税。
MCN 对劳务型主播负有法定代扣义务，未提供完税凭证可能导致主播补税风险。
法则四：
严控成本发票真实性，建立四步验证机制
第一步核查供应商背景，排除成立不足6个月且注册地址为集群托管的企业，如确实为集群托管的企业，则要求提供近6个月社保记录，至少5人参保方可合作。
第二步实行合同双签字制度，业务部先确认技术需求，财务部再审核付款条款，杜绝先付款后补合同。
第三步留存服务成果，直播投流需保存巨量千川截图及 ROI 报告，短视频需备份脚本及成片原文件。
第四步分阶段付款的，每一付款阶段均需留存记录。税务核查业务真实性时，需形成合同、成果、付款记录的闭环管理。
法则五：
善用税收优惠政策，降低合规成本
小规模纳税人增值税方面，月销售额10万元及以下普票免税，超过10万元按1%税率缴纳，开专票需正常缴税。六税两费减半政策持续至2027年底，涵盖资源税、城建税等。地方产业返还政策中，如广州南沙对主播工作室按个税区级留成80%返还，需提供完税证明及不迁走承诺。
海南自贸港对签订1年以上合同、缴纳社保满183天且备案为高端紧缺人才的主播，实行15%个税封顶政策。需警惕空壳工作室虚假申报风险，2024年国家税务总局已明确相关处罚标准。
Part.03
长期合规建议
为了确保企业长期稳定地运营，并符合相关法律法规的要求，我们提出以下长期合规建议：
首先，企业可以通过企业 ERP 系统，实现订单、物流、资金和财务的四流匹配。这意味着，企业的订单信息、物流信息、资金流向和财务报表应当相互对应，形成一个完整的信息流闭环。这样做不仅可以提高企业的运营效率，还可以确保企业的财务数据的真实性和准确性。
其次，企业可以聘请法税合规顾问，以便在遇到法律或税务问题时，能够得到及时有效的响应，提升企业的应急处理能力。法税合规顾问可以帮助企业了解最新的法律法规和税务政策，避免因不了解政策而导致的法律风险。
再次，对于新入职的主播，企业应当进行必要的合规培训，并留存考核记录。这是因为，主播作为企业的公众形象，其言行举止都可能影响企业的声誉，因此，主播需要了解并遵守相关的法律法规和企业的规章制度。
同时，企业应当做好文档管理，每半年更新合同模板，以同步最新的税务政策；留存投流数据、短视频脚本等服务成果备查。每年的12月可以进行合规复盘，并根据复盘结果更新下一年度的重点。
Part.04
结语
对于网络主播和 MCN 机构而言，“补税潮”从来都不是行业发展的“寒冬”，反而是一个告别过去“野蛮生长”阶段、迈向“成熟规范”轨道的不可或缺的转折点。
合规经营绝不应该被视为一项“一次性任务”，而是需要逐步落实并贯穿于日常运营的方方面面——这包括将合规的细节要求融入到每一笔资金的流转过程中、每一份合同的签订环节中，进而将这一系列合规流程固化成为企业的管理系统，最终使得“依法合规”的理念深入人心，成为团队上下共同遵循的行为准则和习惯。
互联网平台企业应当深刻认识到，依法纳税绝非一种“额外负担”，而是构建企业信誉、夯实品牌基础的最为坚实的“品牌背书”。一张清晰明确的完税证明，其所能带来的信任价值，远胜于几十次热搜曝光的效果——消费者在看到这样的证明后，会感受到企业的踏实与靠谱，更愿意为你的内容或产品慷慨解囊；投资人在认可你的合规经营底色后，将更加放心地与你展开深度合作；而平台方面也会将你视为值得信赖的“优质伙伴”，从而在资源分配上给予更多的倾斜和支持。
坚守合规底线，实质上就是为企业乃至整个行业筑牢了长期稳健发展的坚实底气。
- End -
作者
简介
杨春雪
知恒（中山）律师事务所股权高级合伙人
中山市律师协会理事中山市律师协会税务法律专业委员会主任
专业方向：中资企业境外投资辅导及跨境财税合规、跨境继承、涉外仲裁与涉外诉讼、中国公司法律事务、专项法律与税务服务
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