知恒观点 | 出海大讲堂：跨境财税合规的全球化布局- 知恒律师事务所

出

海

大

讲

堂

跨境财税合规的全球化布局

-关于企业出海的那些事-

前言

在全球化的浪潮中，出海已成为中国企业拓展市场、提升竞争力的关键路径。然而，各国财税制度的显著差异与国际反避税监管的持续强化，使得跨境财税合规成为企业必须攻克的关键壁垒。

当前国际税收环境正经历空前剧变，变革冲击已在数据中凸显：2023年全球跨境税务违规罚款总额同比激增47%！从知名电商巨头因欧洲增值税申报疏漏遭天价罚款，到制造业企业因转让定价问题引发多国税务机关联合追缴税款，类似案例频频涌现，为出海企业敲响震耳警钟。

若想在出海航程中行稳致远，企业必须聚焦以下五大核心维度进行涉税规划。

五大核心维度

一

税收协定与抵免

ZHIHENG

企业出海选择投资路径时，要优先考虑那些与中国签订了全面、优惠税收协定的国家或地区（如新加坡、荷兰、卢森堡等）。这是降低跨境股息、利息、特许权使用费等预提税负担的最有效工具之一。

我们选择好投资国后，未来在收到分配股息时，就可以在以下两点利用好政策：

1、来源国征收的预提税税率，我们要善用中国与投资收益来源国签订的税收协定，常能将法定税率从20%-30%大幅降至5%-10%；

2、境外利润汇回中国后，在计算中国企业所得税时，可对境外已缴纳的所得税（包括预提税和子公司当地所得税）进行税收抵免，避免双重征税。这里需要精确计算抵免限额（分国不分项）。

二

投资架构设计

ZHIHENG

为何出海企业需重视股权架构？为何建议设置香港或新加坡中间控股层？其核心考量在于充分利用两地低税率及广泛税收协定网络，有效降低股息、利息等跨境支付的预提税负担。

然而，许多企业设立的中间架构易陷入"空壳公司"陷阱。若设置中间控股层，企业需同步考量实际运营成本，确保控股公司具备真实经济实质——包括租赁实体办公场所、雇佣合格员工、在当地开展核心管理活动等。否则，税务机关极易穿透架构否定其效力，导致税收协定优惠失效并引发处罚风险。

三

转让定价与关联交易

ZHIHENG

作为跨境企业，必然会发生跨境集团内部的关联交易（如货物买卖、服务提供、资金借贷、技术许可），这是目前全球税务部门对跨境集团企业监管的重中之重，因为这个是关系到跨境集团要把主要利润留在哪个国家，享受哪个国家的税收优惠政策。

为避免税务部门指控跨境集团定价不合理以及向低税区关联方转移利润，跨境企业集团必须严格遵循独立交易原则。即关联交易的条件应与独立第三方在可比情形下是一致的。那这时就需要做好同期资料准备。

企业需按中国及东道国要求，准备详尽完备的主体文档、本地文档及国别报告，清晰阐述集团架构、业务实质、关联交易情况及转让定价政策选择的合理性。这是应对税务稽查、避免被税务机关的调整转让定价，导致补税、加收利息甚至罚款。

四

应对全球税收监管新挑战

ZHIHENG

经济实质法（ES）冲击波

开曼群岛、BVI、香港等传统“低税/无税”地区纷纷出台经济实质法。要求在当地注册的从事“相关活动”（如控股、总部、融资、知识产权等）的实体，必须满足核心创收活动发生在当地、有足够合格的员工及支出、有实体办公场所等要求。不符合者将面临重罚乃至注销风险。“纸上公司”时代终结！

全球最低税（GloBE 规则）来临

部分国家已率先实施。若跨国集团在特定管辖区的成员实体有效税率低于15%，母公司所在国有权征收“补足税”（Top-up Tax）。需密切监控境外子公司（尤其是低税区）的实际有效税率，评估影响并提前筹划。

受控外国企业风险

若中国母公司控股的境外子公司（尤其是位于低税区的）利润长期滞留且不分配，中国税务机关有权依法“视同分配”，按持股比例对母公司当期征税。为此，在设置股权架构层级后，仍需合理规划海外利润的留存与分配节奏，平衡税务成本与海外发展资金需求之间的关系。

间接转让股权风险

若通过境外控股公司（如开曼、BVI 公司）间接转让其持有的中国境内公司股权或其他应税财产，即使交易发生在境外，只要缺乏合理商业目的且主要价值来源于中国境内资产，极可能触发中国税务机关的“穿透”反避税调查。

因此，我们务必确保交易架构具有真实合理的商业目的（非仅为避税），并留存完备证明文件。

五

税收协定与抵免

ZHIHENG

●利润再投资抵免新政：境外投资者（含通过境外控股公司返程投资）将其从中国境内居民企业分得的利润，直接用于中国境内非禁止类项目的再投资（2025年1月1日至2028年12月31日期间），可享受再投资额10%的企业所得税抵免。这是鼓励外资留存再投资的重大利好。

●海南自贸港机遇：对注册在海南自贸港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%征收企业所得税。符合条件的境外投资企业（如在海南设立区域总部或投资平台）可重点关注并积极争取。

“跨境财税合规绝非一蹴而就，而是一项需持续投入、动态管理的系统工程”

前期深度评估：在投资决策前，务必全面、深入评估目标国及整体投资路径的税务风险（包括上述五大维度），进行不同架构下的税负测算模拟。

架构战略匹配：税务筹划必须服务于企业真实的商业战略和运营需求。避免为单纯节税设计复杂却缺乏商业合理性的架构，否则后患无穷。将税务考量深度融入整体商业计划。

专业顾问护航：跨境财税规则高度复杂且瞬息万变。与经验丰富的跨境财税顾问团队保持定期、深度沟通至关重要。他们能提供前沿政策解读、风险评估预警及合规方案设计。

动态监控调整：持续关注中国及投资东道国（包括中间控股地）的税法更新、监管重点变化及国际税收规则演进（如全球最低税的实施进展），及时调整策略，确保持续合规。

结语

企业出海，是一条充满无限机遇的壮阔航路。然而，潜藏的财税暗礁足以让看似坚固的巨轮触底搁浅。选择专业的财税护航者，不仅能有效识别和规避风险，更能优化全球资金配置效率，让跨境资本流动真正成为驱动企业扬帆远航、劈波斩浪的强劲引擎。

- End -

荣获嘉奖

专业的深度，源于对领域的深耕与对价值的坚守。杨春雪律师(即本文作者)作为中山市律师协会税务法律专业委员会主任，牵头组织专业团队，研发了一套《跨境投资法税服务产品》，以其对跨境投资领域法律与财税合规要点的精准把控、对企业出海全流程风险的系统解决方案设计，在中山市第三届法律服务产品大赛中获得“优秀奖”。

这一荣誉不仅是对其专业能力的权威认可，更是其长期聚焦跨境财税合规实务、助力企业合规出海的成果见证也为本文所分享的跨境财税合规观点提供了扎实的实践支撑。

图为获奖证书

作者

简介

杨春雪

知恒（中山）律师事务所股权高级合伙人

中山市律师协会理事

中山市律师协会税务法律专业委员会主任

专业方向：中资企业境外投资辅导及跨境财税合规、跨境继承、涉外仲裁与涉外诉讼、中国公司法律事务、专项法律与税务服务

知恒喜讯 | 多位知恒律师在粤港澳大湾区跨境组团式法律服务产品大赛中斩获奖项

湾区知恒筑梦中山 | 知恒中山招聘全面开启，“职”等你来！

知恒 · 简介